Imposta sul Valore Aggiunto

Aggiornamento giugnio 2013

La Commissione Europea pubblica il Rapporto relativo alla consultazione sul futuro dell’IVA

Nel dicembre 2011 la Commissione ha adottato una Comunicazione sul futuro dell’IVA che stabiliva i principi per l’introduzione di un nuovo regime IVA modificato.
Una delle azioni prioritarie è la revisione dell’attuale struttura delle aliquote IVA, da attuarsi in base alle seguenti linee guida:

  • abolizione di quelle aliquote ridotte che costituiscono un ostacolo al corretto funzionamento del mercato interno;
  • abolizione delle aliquote ridotte sui beni e servizi il cui consumo è disincentivato da altre politiche UE (p.es. servizi dannosi per l’ambiente, la salute e il welfare).
  • Beni e servizi simili dovranno essere soggetti alla stessa aliquota IVA e a tale riguardo si dovrà tenere in considerazione il progresso tecnologico, al fine di affrontare la sfida della convergenza tra ambiente on-line e ambiente fisico.

Nell’ottobre 2012 la Commissione ha avviato una consultazione pubblica della durata di tre mesi per raccogliere i pareri degli stakeholder esterni.

In risposta a tale consultazione sono pervenuti in totale 333 contributi. Il rapporto rileva che alcuni settori economici non direttamente coinvolti nella consultazione hanno presentato il proprio contributo in difesa delle aliquote ridotte cui è attualmente assogettato il loro settore di attività. Ciò vale in particolare per i servizi di ricettività e ristorazione e per i fornitori di prodotti alimentari.

L’obiettivo della Commissione è l’ampliamento della base imponibile laddove possibile, ed è alla ricerca di prove che dimostrino che alcune aliquote ridotte alterano il mercato interno o incentivano comportamenti contrari agli obiettivi della politica europea in materia di sostenibilità e ambiente. La maggior parte di coloro che hanno risposto alla consultazione dichiaravano di non essere a conoscenza di alcun esempio di aliquote IVA ridotte che causano distorsioni nel mercato interno.


Aggiornamento avrile 2013


La Commissione è ora impegnata nel processo di completamento di una valutazione di impatto sulla riforma della struttura delle aliquote ridotte. Questa valutazione dovrebbe essere conclusa per l’estate 2013 e seguita da una proposta attesa per la fine dell’anno.

Appartenendo ad un settore che godrebbe dei benefici di una potenziale riduzione dell’aliquota ridotta, IAAPA sta monitorando da vicino gli sviluppi della politica in materia. In relazione alle singole sezioni che possano applicare un’aliquota ridotta comprese nell’allegato alla Direttiva in materia di IVA, la Commissione sta adottando un approccio diretto: a meno che non si possa dimostrare la presenza di un conflitto tra un’aliquota ridotta e gli obiettivi della politica della Commissione, in particolare per quanto riguarda l’ambiente, oppure che un’aliquota ridotta produca un’alterazione della concorrenza transfrontaliera, non intende rimuovere delle sezioni all’allegato.

Cliccare qui per accedere alla tempistica della legislazione e al documento di consultazione della Commissione sulle aliquote ridotte.

Aggiornamento Dicembre 2012

La Commissione europea ha stabilito la sua tempistica per una nuova legislazione sulla struttura delle aliquote IVA. Nel corso dei prossimi 12 mesi, la Commissione esaminerà le aliquote ridotte applicate dagli Stati membri in vista della formulazione di una proposta alla fine del 2013. L'obiettivo della Commissione è quello di diminuire il numero di aliquote ridotte nel tentativo di allargare la base imponibile e assicurare la coerenza con le politiche volte a incentivare decisioni di acquisto sostenibili.  Clicca qui per il documento di consultazione della Commissione sulle aliquote ridotte e qui per la tabella di marcia della Commissione sulle aliquote ridotte, che definisce la motivazione di tale lavoro.


Aggiornamento Aprile 2011


Carta Verde IVA - aggiornamento

Ulteriori dettagli su questa carta verde che la Commissione ha messo in consultazione fino alla fine di maggio.

Il documento è essenzialmente strategico, guardando l'impostazione da una prospettiva europea ed esaminando il suo ruolo nel funzionamento del mercato unico europeo. Una copia è disponibile all'indirizzo qui.

Gran parte di essa è tecnica ed è rivolta ad un pubblico di esperti fiscali che hanno familiarità con concetti come il luogo di tassazione (di origine o di destinazione). Altre sezioni trattano la “neutralità” del sistema dell'IVA e la necessita “di istituire un sistema solido, più semplice e più efficiente dell'IVA per il mercato unico” (compresi gli obblighi contabili delle imprese, la riduzione della burocrazia, ecc.)

Aliquote IVA

Di particolare interesse dal punto di vista di IAAPA è la breve sezione sui tassi di IVA.

Secondo la carta verde, "è stato a lungo sostenuto che l'applicazione di un'aliquota IVA unica per tutti i beni o servizi sarebbe una soluzione ideale dal punto di vista di massimizzare l'efficienza economica. Allo stesso tempo, l'utilizzo di aliquote ridotte come strumento politico è spesso utilizzato, in particolare per il settore sanitario, culturale ed ambientale per fornire un accesso più facile e più adatto al contenuto educativo e culturale; inoltre vi sono spesso gli incentivi per l'eco-innovazione e per la crescita basata sulla concezione di uso efficiente delle risorse".

Non vi è qui alcun riferimento al rapporto tra tassi più bassi di IVA e creazione di posti di lavoro, o sviluppo economico, o tra queste e la politica sociale mirata (ed es. fare pacchetti vacanze più accessibili per le persone con redditi più bassi). Questa è una mera discussione di economia di mercato. "La variazione del tasso standard corrente e le aliquote ridotte applicate da alcuni Stati membri dell'UE non sembrano perturbare il mercato unico."

Anche se in nessun punto si fa particolare riferimento ad aliquote IVA ridotte sui servizi turistici (alloggi, servizi di ristorazione, l’entrata alle attrazioni turistiche), la carta verde fa riferimento ad aliquote ridotte in generale, sottolineando che "ci sono ancora incongruenze nelle aliquote IVA applicate per prodotti comparabili o servizi". L'esempio che cita è il diverso trattamento dei supporti di stampa e libri elettronici all'interno degli Stati membri, ma come l'industria del turismo sa, le incongruenze si applicano anche alle aliquote IVA riscossa per gli stessi servizi da parte di Stati membri diversi. Alcuni applicano aliquote ridotte a servizi turistici, alcuni non lo fanno.

Il testo chiede poi se

• L'attuale struttura dei tassi crea ostacoli per il buon funzionamento del mercato unico (distorsione della concorrenza), disparità di trattamento dei prodotti comparabili ... [etc].

• se i consultati preferirebbero non avere aliquote (o un breve elenco dei prodotti e servizi ammessi) che potrebbe consentire agli Stati membri di applicare normalmente una minore aliquota IVA. O Se volessero una lista di applicazioni IVA obbligatoria, uniforme ma con aliquote ridotte in tutta l’UE.

Si tratta di questioni importanti, non ultima, l'importanza delle attrazioni turistiche per molti Stati membri, che possano così essere in grado di praticare aliquote IVA ridotte sui prezzi di ingresso.

La carta verde solleva anche la questione dell'IVA sui mezzi di trasporto pubblico, che è esente in diversi Stati membri per motivi in gran parte storici. Il sistema attuale crea problemi in termini di neutralità fiscale o per altri motivi? Qualora l'IVA fosse da applicare al trasporto dei passeggeri, si applica a prescindere dal mezzo di trasporto utilizzato?

Aggiornamento Febbraio 2011

Il comunicato stampa CE aggiunge:

"La complessità del sistema attuale dell'IVA genera costi inutili ed oneri per i contribuenti e le amministrazioni, nonchè ostacoli al mercato interno [UE]. Inoltre, alcune lacune nel sistema dell'IVA lo rendono vulnerabile alla frode e all'evasione. Conseguenza, una revisione fondamentale del sistema dell'IVA è necessaria."

Il termine per le risposte è il 31 maggio.

Gran parte del lavoro si occupa di alto livello, dei temi strategici del funzionamento del sistema IVA, ma altre questioni di più immediata rilevanza per le aziende comprendono:

- L'applicazione di aliquote IVA ridotte (molto importante per i parchi di divertimento).

- esenzioni IVA (ad esempio in materia di trasporto passeggeri).

- Riduzione della burocrazia in operazioni IVA.

La Commissione sottolinea anche il suo interesse di sentire da consulenti su altri aspetti della politica sull’ IVA che particolarmente li riguardano.

IAAPA Europa studierà la carta verde da vicino e valuterà il modo migliore per rappresentare gli interessi del settore e presentare i dubbi alla Commissione.

Aggiornamento Maggio 2009
Tutti gli Stati membri dell'UE avranno presto la facoltà di applicare aliquote IVA ridotte ai servizi di ristorazione e catering. Tali poteri sono inclusi in una nuova direttiva per IVA ad aliquota ridotta pubblicata dalla UE il 9 maggio.flags

Contrariamente alla proposta originaria della Commissione, la nuova direttiva permette agli Stati membri di applicare l'aliquota ridotta per le bevande (alcoliche e non alcoliche) servita con i pasti. Tuttavia, permette loro di decidere di non farlo.

Alcuni paesi sono, ovviamente, da tempo in grado di applicare aliquote ridotte IVA per i loro ristoranti e servizi di ristorazione, ma questo è il risultato di disposizioni nazionali precedenti direttive dell'Unione europea o dei poteri temporanei concessi ai paesi che hanno aderito l'Unione europea nel 2004. Ora tutti i paesi hanno il diritto di fare queste riduzioni delle aliquote.

Il cambiamento è parte di una direttiva più ampia che consente agli Stati membri di applicare aliquote ridotte, più in generale a livello locale, a servizi ad alta intensità lavorativa. Tali servizi includono piccole riparazioni, pulizia di vetri, la fornitura di libri e giornali e parrucchiere.

La direttiva - no. 2009/47/EC - entra in vigore il 1 ° giugno 2009. I membri di IAAPA Europe dovrebbero notare, tuttavia, che la direttiva non obbliga gli Stati membri ad applicare aliquote ridotte IVA per i servizi che copre. Essa autorizza soltanto loro a farlo se lo desiderano.

Aggiornamento Marzo 2009
Gli Stati membri riuniti in sede di affari economici e finanziari del Consiglio a Bruxelles il 10 marzo hanno convenuto sulle proposte per rendere permanenti le aliquote IVA ridotte che si applicano a "lavori ad alta intensità " nella UE. Molte di queste aliquote sono state introdotte come parte di un esperimento per vedere se imporre aliquote IVA ridotte possa contribuire a generare occupazione.

Considerata la necessità di unanimità tra tutti i 27 paesi, l'accordo del Consiglio non è poco. E la buona notizia è che l'elenco dei servizi ad alta intensità di lavoro è stato ampliato per includere i servizi di ristorazione. Tutti i paesi della UE avranno diritto di applicare aliquote IVA ridotte per un pasto al ristorante in futuro e non solo quelli che hanno conservato il diritto di farlo per adeguarsi alle aliquote europee.

Per il momento, però, non abbiamo niente più di un accordo politico sulla proposta presentata dalla Commissione europea. Un comitato è stato istituito sotto l'attuale presidenza Ceca dell'Unione europea, per elaborare il testo legislativo finale che permetterà di attuare questo accordo. Uno dei problemi che questa commissione dovrà affrontare è se applicare o no le aliquote ridotte per un pasto al ristorante, alle bevande alcoliche, che sono servite con questo. La proposta originaria della UE è stata che il tasso di queste bevande non deve essere ridotto.

Si noti che la riduzione dell'aliquota IVA non si applicherà automaticamente a un pasto al ristorante in tutta l'UE. Spetterà esclusivamente ai governi nazionali se decidere o meno per la sua attuazione. Una cosa sicura è che molti paesi non lo faranno.

IAAPA Europe non mancherà di tenere informati i membri del progresso di questa proposta. Ora che l'accordo politico è stato raggiunto, dobbiamo sperare che i dettagli possano essere risolti rapidamente.

Il dibattito sulla questione molto più grande del futuro globale dell’aliquota ridotta - vedi newsletter del dicembre 2008 - continuerà fino a che il problema dell'alta intensità di lavoro dei servizi non viene risolto una volta per tutte.

Aggiornamento Dicembre 2008
La Commissione europea ha pubblicato una nuova proposta che concede a tutti gli Stati membri dell'UE il diritto di applicare aliquote IVA ridotte per un pasto al ristorante dal 2011. Tali aliquote si applicherebbero solo ai pasti, le bevande alcoliche sarebbero escluse.

La proposta - che comprende anche una gamma molto più ampia di servizi locali di lavoro intensivo - è stata considerata dai capi di Stato e primi ministri riuniti in Consiglio europeo a Bruxelles il 12 dicembre. Essi hanno riferito ai ministri delle finanze nazionali che fanno parte del Consiglio Economico ed affari finanziari dell'UE, chiedendo che una decisione venga presa entro il marzo 2009.

Come per tutte le discussioni di politica fiscale a livello europeo, un voto unanime a favore è necessario per la nuova proposta che deve essere approvato e attuato. Se un paese vota contrario, la proposta non è accettata. E' chiaro che il dibattito è stato difficile.
Il Parlamento europeo non ha voce al di là del diritto di essere consultato e di proporre le proprie opinioni.

Una volta che questo problema è stato risolto, la Commissione europea è impegnata a riprendere l'esame del futuro dell’aliquota ridotta (IVA) in generale. Questo è un tema di particolare interesse per IAAPA in quanto le attrazioni turistiche in molti paesi dell'UE potrebbero beneficiare di aliquote IVA ridotte sui loro Prezzi d'ingresso - una concessione resa possibile dalla direttiva IVA attualmente in vigore, che risale al 2006.

La Commissione ha organizzato una consultazione pubblica sulla questione aliquota IVA ridotta all'inizio di quest'anno.

Leggi la sintesi di una risposta data da IAAPA Europe qui.