Impuesto al Valor Agregado

Actualización Junio 2013

La Comisión Europea presenta un informe acerca de la consulta sobre el futuro del IVA

En diciembre de 2011, la Comisión adoptó una Comunicación sobre el futuro del IVA que establece las características para la creación de un nuevo régimen de IVA reestructurado.
Una de las acciones prioritarias es una revisión de la actual estructura de los tipos del IVA, basada en los siguientes principios rectores:

  • Supresión de aquellos tipos reducidos que constituyan un obstáculo para el buen funcionamiento del mercado interior.
  • Supresión de las tarifas reducidas en los bienes y servicios cuyo consumo sea desaconsejado por otras políticas de la UE (p. ej., servicios perjudiciales para el medio ambiente, la salud y el bienestar).
  • Los bienes y servicios similares deberán estar sujetos al mismo tipo de IVA y los avances en la tecnología deberían tenerse en cuenta a este respecto, de forma que se haga frente al desafío de la convergencia entre el entorno online y el entorno físico.

Con el fin de recabar las opiniones por parte de las partes interesadas externas, la Comisión puso en marcha, en octubre de 2012, una consulta pública de tres meses.
La Comisión recibió un total de 333 contribuciones a dicha consulta. El informe destaca que ciertos sectores de la economía, que no eran objetivos específicos de la consulta, presentaron contribuciones que defienden el tipo reducido vigente aplicable a su sector de actividad. Este es especialmente el caso de los servicios de alojamiento y restauración y de los proveedores de productos alimenticios.
El objetivo de la Comisión consiste en ampliar la base impositiva donde sea posible y está buscando evidencias de que ciertos tipos reducidos o bien distorsionarán el mercado interior o incentivarán un comportamiento que es contrario a los objetivos de la política europea en materia de sostenibilidad y medio ambiente. La mayoría de los que respondieron a la consulta de la Comisión dijeron que no estaban al tanto de ejemplos en los que los tipos reducidos de IVA estuvieran causando distorsiones en el mercado interior.


Actualización Abrile 2013

Actualmente, la comisión está elaborando una evaluación del impacto de la reforma de la estructura de los tipos reducidos. Esta evaluación concluirá en el verano de 2013 y, a continuación, se hará una propuesta a finales de año.

Dado que el sector disfrutaría de los beneficios de una posible reducción de los tipos reducidos, IAAPA controla de cerca la evolución de la política sobre este asunto. En relación con los sectores individuales que pueden aplicar un tipo reducido mediante el anexo de la Directiva sobre el IVA, la Comisión ha optado por un enfoque directo: a menos que sea posible demostrar que existe un conflicto entre el tipo reducido y los objetivos políticos de la Comisión, en particular en lo relativo al medio ambiente, o que un tipo reducido produzca una alteración de la competencia transfronteriza, no tiene previsto eliminar sectores del anexo.
Haga clic aquí para acceder al calendario de la legislación y al documento de consulta sobre los tipos reducidos.

Actualización Diciembre 2012

La Comisión Europea ha presentado su calendario para la nueva legislación sobre la estructura de los tipos de IVA. Durante el transcurso de los próximos 12 meses, la Comisión observará los tipos reducidos aplicados por los Estados Miembros con vistas a aprobar una propuesta a finales de 2013. El objetivo de la Comisión es reducir el número de tipos reducidos en un esfuerzo por ampliar la base impositiva y garantizar la coherencia con las políticas diseñadas para incentivar las decisiones de compras sostenibles.  Haga clic aquí para consultar el documento de la Comisión sobre los tipos reducidos y aquí para consultar la hoja de ruta de la Comisión sobre los tipos reducidos en la que se exponen los fundamentos de su trabajo.


Actualización Abrile 2011

Más detalles sobre el libro verde que la Comisión emitió para consulta hasta final de mayo.

El documento es esencialmente estratégico, y en él se considera el impuesto desde una perspectiva de la UE y se examina su papel en el funcionamiento del mercado único europeo. Se puede ver un a copia en http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/consultations/tax/future_vat/com%282010%29695_en.pdf

Gran parte del documento es técnico y se dirige a una audiencia de expertos en materia de impuestos que está familiarizada con conceptos tales como lugar del impuesto (origen o destino). En otras secciones se trata cuestiones como la 'neutralidad' del sistema del IVA y la necesidad de 'establecer un sistema de IVA sólido, más sencillo y más eficiente para el mercado único' (incluidas cuestiones como obligaciones de contabilidad para las empresas, reducción de los trámites burocráticos etc.).

Tipos de IVA

Para IAAPA resulta de especial interés la breve sección dedicada a los tipos de IVA.

Según el libro verde, "Desde hace mucho tiempo se ha indicado que la aplicación de un único tipo de IVA a todos los bienes y servicios sería una solución ideal para maximizar la eficiencia económica. Al mismo tiempo, a menudo se defiende el uso de tipos reducidos como instrumento de políticas especialmente en cuestiones relacionadas con la salud o por razones culturales o medioambientales para proporcionar un acceso más fácil y equitativo a los contenidos educativos y culturales e incentivos para un crecimiento basado en innovaciones ecológicas y el conocimiento y con un uso eficiente de los recursos".

No se hace referencia a la relación entre tipos de IVA más bajos y la creación de empleo o desarrollo económico o entre estos tipos y objetivos de política social (como hacer que las vacaciones sean más accesibles a las personas con menos ingresos). Éste es un denso debate sobre la economía de mercado. "Parece que la variación existente entre los distintos tipos en la UE y los tipos reducidos que algunos países miembros aplican no perturba el funcionamiento del mercado único."

En ningún punto, el libro verde se refiere específicamente a tipos reducidos de IVA a servicios turísticos (alojamiento, restaurantes, admisión a lugares de interés), pero sí menciona de manera general los tipos reducidos, y señala que "hay aun inconsistencias en los tipos de IVA aplicados en productos y servicios comparables". El ejemplo que se cita el tratamiento diferente entre publicaciones impresas y libros electrónicos en los países miembros, pero como se sabe bien en el sector del turismo, hay inconsistencias entre los tipos que algunos países aplican a los mismos servicios. Algunos aplican tipos reducidos y otros no.

En el texto se quiere averiguar

• Si La 'actual estructura de tipos crea obstáculos importantes para el buen funcionamiento del mercado único (distorsión de la competencia), tratamiento desigual de productos comparable …[etc.]'.

• si los consultados preferirían que no hubiese tipos reducidos (o que hubiese una lista muy reducida de productos y servicios a los que se pudieran aplicar) lo que permitiría a los estados miembros un tipo estándar más bajo. O si apoyarían una lista de tipos de IVA reducidos de aplicación obligatoria y de aplicación uniforme en la UE.

Éstas son cuestiones importantes, aun más si cabe dado que los gestores de lugares de interés o atracciones para los visitantes pueden aplicar en muchos países tipos de IVA reducidos en sus precios de admisión.

El libro verde también plantea la cuestión del IVA para el transporte público, en muchos países este transporte esta exento, principalmente por razones históricas. ¿Plantea el sistema actual problemas en términos de neutralidad impositiva o de otro tipo? ¿Debería aplicarse el IVA al transporte de pasajeros independientemente del medio utilizado?

Actualización Febrero 2011
La Comisión Europea ha publicado un libro verde (documento de consulta) sobre el futuro del IVA en la Unión Europea. Su objetivo es “fortalecer” y “mejorar” el sistema del IVA en la UE "para beneficio de ciudadanos, empresas y los estados miembros".

La nota de prensa de la CE añade:

"La complejidad del régimen actual del IVA genera costes y cargas innecesarias para los contribuyentes y las administraciones, así como obstáculos al mercado interior [de la UE]. Por otra parte, algunas deficiencias de este régimen lo hacen vulnerable al fraude y a la evasión. Por lo tanto, resulta necesaria una revisión fundamental del régimen del IVA."

El plazo para las respuestas finaliza el 31 de mayo.

Gran parte del libro trata de cuestiones estratégicas de alto nivel en el funcionamiento del régimen del IVA, pero también se incluyen otras cuestiones que afectan más a los negocios como:
• La aplicación de tasas de IVA reducidas (muy importante para los parques de atracciones).

• Exenciones del IVA (p.ej. transporte de pasajeros).

• Reducir trámites burocráticos en las transacciones del IVA .

La Comisión también resalta su interés en escuchar los pareceres de los consultados sobre otros aspectos de la política del IVA que les afecten particularmente.

IAAPA Europa estudiará el libro cuidadosamente y considerará cual es la mejor manera de representar los intereses del sector ante la Comisión.

Actualización, Mayo 2009
Todos los estados miembros de la Unión Europea pronto tendrán derecho a aplicar las tasas reducidas de IVA a restaurantes y servicios de alimentación. Estos poderes están incluidos en una nueva regulación de tasa-reducida IVA, publicada por la Unión Europea el 9 de Mayo.flags

Contrariamente a la propuesta original de la Comisión, la nueva regulación permite a los estados miembros aplicar las tasas reducidas a bebidas (alcohólicas y sin alcohol) servidas con comidas. Sin embargo, también les permite decidir no hacerlo.

Algunos países tienen, por supuesto, mucho más tiempo para aplicar las tasas más bajas de IVA a sus restaurantes y servicios de alimentación, pero esto fue el resultado de los duraderos arreglos nacionales que fueron anteriores a las antiguas regulaciones de la Unión Europea ó de poderes temporales otorgados a los países que se unieron a la Unión Europea en el 2004. Ahora todos los países tienen el derecho de hacer estas reducciones a las tasas.

El cambio forma parte de una regulación más amplia que permite a los estados miembros aplicar tasas reducidas de manera más general que local, a servicios intensivos de mano de obra. Dichos servicios incluyen reparaciones menores, limpieza de ventanas, el suministro de libros y periódicos y peluquería.

La regulación - no. 2009/47/EC - toma efecto el 1 de Junio del 2009. Los miembros de IAAPA Europa deben hacer notar, sin embargo, que la regulación no obliga a los estados miembros a aplicar las tasas reducidas de IVA a los servicios que cubre. Solamente los autorizan a hacerlo si ellos lo desean.

Actualización, Marzo 2009
La reunión de estados miembros en el Consejo de Asuntos Económico y Financiero en Bruselas del 10 de Marzo, han acordado en las propuestas hacer permanente las tasas reducidas de IVA, la cual se aplica a los “servicios de trabajo intensivo” en la Unión Europea. Muchas de estas tasas habían sido introducidas como parte de un experimento para ver si imponiendo bajas de tasas IVA, ayudaría a generar mayor empleo.

Considerando la necesidad de la unanimidad entre todos los 27 países, el acuerdo del Consejo es un logro nada despreciable. Y la buena noticia es que la lista de servicios intensivos de trabajo ha sido expandida para incluir los servicios de restaurante. Todos los países de la Unión Europea tendrán derecho a aplicar tasas de IVA reducidas a comidas en restaurantes en el futuro y no sólo quienes habían conservado el derecho de hacerlo desde los días anteriores a que las políticas de la tasa fueran puestas a nivel Europeo.

Sin embargo, por el momento, nosotros no tenemos más que un acuerdo político en la propuesta establecida por la Comisión Europea. Un comité será establecido bajo la actual presidencia Checa de la Unión Europea para preparar el texto legislativo final que implementará este acuerdo. Uno de los asuntos que este comité tendrá que tratar es si se aplican o no las tasas reducidas a las bebidas alcohólicas que son servidas en restaurantes de comidas. La propuesta original de la CE fue que la tasa en tales bebidas no debe ser reducida.

Notar que las tasas reducidas de IVA no se aplicarán automáticamente a comidas de restaurante a través de la Unión Europea en el futuro. La decisión de aplicarlas o no será dejada enteramente a los gobiernos nacionales. Es muy probable que muchos países no lo hagan así.

IAAPA Europa mantendrá a sus miembros informados del progreso de esta propuesta. Ahora que ese acuerdo político ha sido alcanzado, debemos tener la esperanza que los detalles puedan funcionar con rapidez.

El debate sobre la pregunta más relevante del futuro general de la política de tasas reducidas, -vea el boletín de Diciembre 2008- continuará una vez que los asuntos de servicios intensivos de trabajo hayan sido resueltos de una vez y para siempre.

Actualización, Diciembre 2008
La Comisión Europea ha publicado una nueva propuesta que otorgaría a todo miembro de la Unión Europea el derecho de aplicar las tasas reducidas de IVA a comidas de restaurante desde el 2011. Estas tasas se aplicarían sólo a las comidas; las bebidas alcohólicas serían excluidas.

La propuesta, que también cubre una más ancha gama de servicios intensivos de trabajos ''locales", fue considerada en la reunión de Jefes de Estado y Primeros Ministros Europeos en el Consejo Europeo en Bruselas, el 12 de Diciembre. Ellos lo enviaron de regreso a los Ministros del Consejo de Asuntos Financiero y Económico de la Unión Europea, pidiendo que se tome una decisión antes de Marzo del 2009.

Al igual que todas las discusiones de la política de impuesto a nivel Europeo, un voto unánime a favor es necesario para que la nueva propuesta sea aprobada e implementada. Si un país vota en contra, la propuesta falla. Es ya claro que este debate ha sido uno de los más difíciles.

El Parlamento Europeo no tiene voz, más allá del derecho de ser consultado y ofrecer sus puntos de vista.

Una vez que este asunto haya sido resuelto, la Comisión Europea se ha comprometido a reanudar la consideración del futuro de la política general de tasa reducida IVA. Este es un tema de preocupación particular para IAAPA ya que los visitantes de atracciones turísticas en muchos países de la Unión Europea son beneficiados con las tasas reducidas de IVA en los precios de admisión, una concesión hecha posible por la regulación actual de IVA, que data del 2006.

La Comisión tuvo una consulta pública en la política de tasas reducidas de IVA a comienzos de este año. Lea un resumen de la respuesta de IAAPA Europa aquí.